“免、抵、退”稅的申報流程
發布時間：2025-07-05 12:51:04
? ? ?1、免抵退稅預申報
? ? ? ? 時間：本月免抵退稅正式申報之前
? ? ? ? 資料：本月免抵退稅明細申報電子數據。
? ? ? ? 后續處理：到稅務機關進行預審后，將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統，并根據反饋疑點調整申報數據。
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? ? ? ? 2、增值稅納稅申報
? ? ? ? 時間：法定的增值稅納稅申報期內
? ? ? ? 資料：
? ? ? ? ⑴《增值稅納稅申報表》及其附表
? ? ? ? ⑵ 上期的《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經退稅部門簽字蓋章）
? ? ? ? ⑶ 稅務機關要求的其他資料
? ? ? ? 后續處理：
? ? ? ? 將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據錄入到出口退稅申報系統中，然后填報《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》。
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? ? ? ? 3、免抵退稅正式申報
? ? ? ? 時間：次月1日至15日，逢節假日順延。
? ? ? ? 資料：
? ? ? ? ⑴ 免抵退稅申報電子數據
? ? ? ? ⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯）或遠期收匯證明單
? ? ? ? ⑶ 出口報關單（退稅專用聯）
? ? ? ? ⑷ 代理出口證明
? ? ? ? ⑸ 出口發票
? ? ? ? ⑹《生產企業出口貨物退（免）稅申報明細表》
? ? ? ? ⑺《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》
? ? ? ? ⑻《增值稅納稅申報表》（經征稅部門簽字蓋章）
? ? ? ? 有來料加工或進料加工業務的，還須報送以下資料：
? ? ? ? ⑼ 新辦的來料加工海關登記手冊原件
? ? ? ? ⑽ 新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件
? ? ? ? ⑾《生產企業進料加工海關登記手冊申報明細表》
? ? ? ? ⑿《生產企業進料加工進口料件申報明細表》
? ? ? ? ⒀《生產企業進料加工貿易免稅申請表》
? ? ? ? ⒁《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》
? ? ? ? ⒂ 稅務機關要求的其他資料
? ? ? ? 以上資料須按照退稅部門的規定要求裝訂成冊。
? ? ? ? 后續處理：
? ? ? ? 稅務機關審核通過后，生成正式反饋信息。企業將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統中，并更新原申報數據。?
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“免、抵、退”稅的計算
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? ? ? ? 生產企業出口貨物”免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報”免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
? ? ? ? 免抵退稅額的計算
? ? ? ? 免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
? ? ? ? 免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
? ? ? ? 免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
? ? ? ? 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅
? ? ? ? 當期應退稅額和當期免抵稅額的計算
? ? ? ? 當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，
? ? ? ? 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
? ? ? ? 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
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? ? ? ? 當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，
? ? ? ? 當期應退稅額＝當期免抵退稅額
? ? ? ? 當期免抵稅額＝0
